Il versamento da parte degli enti pubblici delle ritenute fiscali derivanti dalla liquidazione dei modelli 730 dovrà essere effettuato utilizzando gli ordinari codici tributo previsti per le ritenute mensili, istituiti con la risoluzione n. 367/E del 12 dicembre 2007, cumulando anche eventuali interessi da rateazione.

L’Agenzia delle Entrate chiarisce quali codici vanno indicati per i versamenti effettuati con il modello F24 EP per il quale, nella fase di avvio, sono stati istituiti un numero limitato di codici tributo proprio per semplificare gli adempimenti degli enti pubblici.

Nel dettaglio, relativamente al “mese di riferimento” da indicare nel modello F24 EP, l’Agenzia precisa che deve essere riportato il mese in cui è stata effettuata la trattenuta, mentre, per “l’anno di riferimento”, si dovrà indicare l’anno d’imposta a cui si riferisce l’adempimento.

Ad esempio, per le trattenute operate nel mese di luglio a seguito della liquidazione del modello 730:

• il saldo Irpef dell’anno d’imposta 2007 dovrà essere versato con il codice tributo 100E (Ritenute sui redditi da lavoro dipendente ed assimilati), indicando “0007” quale mese di riferimento e “2007” quale anno di riferimento;

• il saldo dell’addizionale regionale Irpef dell’anno d’imposta 2007 dovrà essere versato con il codice tributo 381E (Addizionale regionale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta), indicando “0007” quale mese di riferimento e “2007” quale anno di riferimento;

• il saldo dell’anno d’imposta 2007 e l’acconto per l’anno d’imposta 2008 dell’addizionale comunale Irpef dovranno essere versati utilizzando, rispettivamente, il codice tributo 384E (Addizionale comunale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta - saldo), indicando “0007” quale mese di riferimento e “2007” quale anno di riferimento ed il codice 385E (Addizionale comunale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta - acconto), indicando “0007” quale mese di riferimento e “2008” quale anno di riferimento.

Per le trattenute operate ratealmente su richiesta del sostituito che si è avvalso dell’assistenza fiscale, nel campo “mese di riferimento” dovrà essere indicato il mese nel quale è stata operata la relativa ritenuta.

Roma, 5 agosto 2008