file PDF Controlli e accertamenti alle imprese di minori dimensioni ed ai professionisti: sull'effetto combinato delle indagini bancarie, degli studi di settore e del redditometro
di Fabio Carrirolo

 

 

 

file PDF "Assimilazione" procedimentale tra società di capitali a ristretta base sociale o a carattere familiare e società di persone: spunti ricostruttivi in merito alla applicazione del litisconsorzio necessario nelle controversie sulla distribuzione di utili extracontabili tra Fisco, società di capitali e soci
di Angelo Buscema

 

 

SOCIETÀ DI CAPITALI A RISTRETTA
BASE SOCIALE UTILI EXTRACONTABILI

 

file PDF Utili extracontabili accertati alle società di capitale a ristretta base sociale: legittima la presunzione di distribuzione pro-quota ai soci. In tal caso la distribuzione degli utili occulti si presume avvenuta nello stesso periodo d'imposta in cui sono stati conseguiti — Corte Suprema di Cassazione - Sezione V Civile Tributaria - Sentenza n. 28789 del 4 dicembre 2008: «IMPOSTE SUI REDDITI - Redditi di capitale - Imputazione - Società a ristretta base sociale - Accertamento di utili extracontabili - Presunzione (semplice) di distribuzione ai soci degli utili non contabilizzati - Conseguenze - Presunzione di maggior reddito - Prova dell'avvenuta distribuzione di utili - Necessità - Esclusione - Prova contraria - Ammissibilità - Limiti - Mancanza di una deliberazione ufficiale di approvazione del bilancio - Presunzione della distribuzione degli utili nello stesso periodo d'imposta in cui sono stati conseguiti - Legittimità - Art. 38, comma 3, del DPR 29/09/1973, n. 600 - Art. 41 (ora 44), del DPR 22/12/1986, n. 917»

file PDF Legittima la presunzione di distribuzione pro-quota ai soci di società di capitali a ristretta base sociale degli utili extracontabili accertati alle società partecipate — Corte Suprema di Cassazione - Sezione V Civile Tributaria - Sentenza n. 3972 del 19 febbraio 2009: «IMPOSTE SUI REDDITI - Redditi di capitale - Imputazione - Società di capitali a ristretta base azionaria - Utili extracontabili - Presunzione di distribuzione ai soci degli utili non contabilizzati - Legittimità - Prova contraria _ Ammissibilità - Limiti - Art. 38, comma 3, del DPR 29/09/1973, n. 600 - Art. 41 (ora 44), del DPR 22/12/1986, n. 917»

file PDF Legittima la presunzione di distribuzione ai soci di società di capitali a ristretta base sociale degli utili extracontabili accertati alle società partecipate — Corte Suprema di Cassazione - Sezione V Civile Tributaria - Sentenza n. 5488 del 6 marzo 2009: «IMPOSTE SUI REDDITI - Società di capitali a ristretta base azionaria - Utili extracontabili - Presunzione di distribuzione ai soci degli utili non contabilizzati - Legittimità - Prova contraria - Ammissibilità - Limiti - Art. 38, comma 3, del DPR 29/09/1973 n. 600»

file PDF Presunzione di distribuzione degli utili extracontabili ai soci di una società di capitali a ristretta base sociale: legittima anche in ipotesi di presentazione di definizione ex art. 16 della L. n. 289 del 2002 dell'accertamento dei maggiori utili a carico della società — Corte Suprema di Cassazione - Sezione V Civile Tributaria - Ordinanza n. 7011 del 23 marzo 2009: «IMPOSTE SUI REDDITI - Redditi di capitale - Imputazione - Società per azioni a ristretta base azionaria - Utili extracontabili - Distribuzione ai soci - Presunzione - Operatività - Condizioni - Prova contraria - Ammissibilità - Chiusura delle lite fiscale pendente in relazione all'accertamento dei maggiori utili a carico della società - Rilevanza - Esclusione - Art. 16 della L 27/12/2002, n. 289»

 

 

 

REDDITI PRODOTTI IN FORMA ASSOCIATA
LITISCONSORZIO NECESSARIO TRA SOCIETA' E SOCI

 

file PDF Il maggior reddito tassabile a carico della società di persone determina automaticamente l'imputazione di un maggior reddito di partecipazione tassabile ai fini IRPEF a carico dei soci. Pertanto, il giudizio celebrato senza che fosse disposta né l'integrazione del contraddittorio nei confronti di tutti i litisconsorzi necessari, né la riunione dei ricorsi separatamente proposti dalla società e dai soci è affetto da nullità assoluta — Corte Suprema di Cassazione - Sezione V Civile Tributaria - Sentenza n. 5549 del 6 marzo 2009: «ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - CONTENZIOSO TRIBUTARIO - Redditi prodotti in forma associata - Accertamento del reddito sociale - Accertamento del reddito del socio - Accertamento del reddito della società - Instaurazione dei relativi contenziosi - Riflessi dell'una causa sull'altra - Litisconsorzio necessario tra società e socio - Necessità - Art. 40, del DPR 29/09/1973, n. 600 - Art. 5, del DPR 22/12/1986, n. 917 - Art. 111, secondo comma Cost. - Art. 101 c.p.c. - Art. 14, del D.Lgs. 31/12/1992, n. 546»

file PDF Ricorso contro l'accertamento del reddito di partecipazione dei soci di società di persone: il giudizio celebrato senza la partecipazione della società e dei soci, tutti litisconsorzi necessari, è nullo — Corte Suprema di Cassazione - Sezione V Civile Tributaria - Ordinanza n. 7018 del 23 marzo 2009: «ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - CONTENZIOSO TRIBUTARIO - Redditi prodotti in forma associata - Accertamento del reddito sociale - Soci di società di persone - Accertamento del reddito del socio - Accertamento del reddito della società - Instaurazione dei relativi contenziosi - Riflessi dell'una causa sull'altra - Litisconsorzio necessario tra società e socio - Necessità - Art. 40, del DPR 29/09/1973, n. 600 - Art. 5, del DPR 22/12/1986, n. 917 - Art. 111, secondo comma Cost. - Art. 101 c.p.c. - Art. 14, del D.Lgs. 31/12/1992, n. 546»

 

 

 

 

file PDF Cartella esattoriale non preceduta dell'invito al pagamento previsto dall'art. 25 del D.Lgs. n. 472/1997 a cura del concessionario: se impugnata in merito alla pretesa tributaria e per l'omesso invio della comunicazione configurabile il litisconsorzio necessario tra concessionario ed ente impositore

Corte Suprema di Cassazione - Sezione V Civile Tributaria - Sentenza n. 1462 del 21 gennaio 2009: «CONTENZIOSO TRIBUTARIO - Sanzioni tributarie - Procedimento - Cartella esattoriale - Impugnazione - Oggetto - Pretesa tributaria (imposte e sanzioni per ritardato pagamento) ed omissione, da parte del concessionario della riscossione, dell'invio dell'invito al pagamento previsto dall'art. 25 del D.Lgs. n. 472/1997 per beneficiare della riduzione alla metà delle sanzioni - Comunicazione a cura del concessionario della riscossione - Litisconsorzio necessario processuale tra concessionario ed ente impositore - Sussistenza - Art. 10, del D.Lgs. 31/12/1992, n. 546 - Art. 25, del D.Lgs. 18/12/1997, n. 472»

 

 

 

file PDF Annullamento dell'accertamento effettuato nei confronti di una società di persone: l'imputazione automatica del reddito sociale ai soci e l'unicità del rapporto tributario determinano l'invalidità della cartella emessa a carico dei soci a fronte di accertamento IRPEF non impugnato dal socio

Commissione Tributaria Provinciale di Bologna - Sezione VI - Sentenza n. 5 del 12 gennaio 2009: «RISCOSSIONE DELLE IMPOSTE - Riscossione mediante ruoli - Cartella di pagamento - Accertamento delle imposte sui redditi - Redditi prodotti in forma associata - Soci di società di persone - Accertamento del reddito sociale - Accertamento del reddito del socio - Definitività per omessa impugnazione - Accertamento del reddito della società - Annullamento dell'accertamento al carico della società - Conseguenze - Riflessi anche nei confronti del socio che non ha partecipato al giudizio - Illegittimità e annullamento della cartella di pagamento per insussistenza della pretesa fiscale verso il socio riferita al maggior reddito sociale - Art. 40, del DPR 29/09/1973, n. 600 - Art. 5, del DPR 22/12/1986, n. 917»

 

 

 

file PDF Cooperative sociali: spetta l'integrale esenzione da IRES se rientrano tra quelle di produzione e lavoro e l'ammontare delle retribuzioni corrisposte ai soci non è inferiore al 50% degli altri costi, escluse materie prime e sussidiarie  

Risoluzione dell'Agenzia delle Entrate n. 80 E del 25 marzo 2009: «COOPERATIVE - Agevolazioni Fiscali - IRES - Cooperative sociali - Cooperative di produzione e di lavoro - Esenzione Ires - Compete - Condizioni - IRAP - Esenzione dall'ILOR contenuta nell'art. 11, del DPR n. 601/73, non può essere interpretativamente intesa come una esenzione dall'Irap - Conseguenze - Esenzione da Irap - Non compete - Art. 11, del DPR 29/09/1973, n. 601 - Art. 1, comma 462, della L 30/12/2004, n. 311 - L 8/11/1991, n. 381»

 

 

 

file PDF Enti di tipo associativo e associazioni e società sportive dilettantistiche: i soggetti tenuti a comunicare all'Agenzia delle Entrate i dati e le notizie rilevanti ai fini del controllo fiscale

Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 12 E del 9 aprile 2009: «ENTI ASSOCIATIVI E ONLUS - Enti di tipo associativo (associazioni, consorzi e altri enti non commerciali di tipo associativo) - Associazioni sportive dilettantistiche e società sportive dilettantistiche senza fine di lucro - Associazioni di volontariato - Nozione di ente non commerciale - Controlli sui circoli privati - Soggetti tenuti alla presentazione del modello di comunicazione dei dati e delle notizie rilevanti ai fini dei controlli fiscali - Attività di beneficenza rilevante ai fini della configurazione dei requisiti delle ONLUS - Agevolazione fino al 31.12.2009 in favore delle ONLUS relativa esclusivamente all'imposta catastale - Art. 4 del DPR 26/10/1972, n. 633 - Art. 148 del DPR 22/12/986, n. 917 - Art. 90, della L 27/12/2002, n. 289 - Art. 30, del DL 29/11/2008, n. 185, conv., con mod., dalla L 28/01/2009, n. 2»

 

 

 

file PDF Verifiche e accertamenti: gli indirizzi operativi dell'attività di prevenzione e di contrasto all'evasione per l'anno 2009

Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 13 E del 9 aprile 2009: «AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA - AGENZIA DELLE ENTRATE - CONTROLLI E VERIFICHE - Attività di prevenzione e contrasto all'evasione - Indirizzi operativi - Anno 2009»

 

 

 

file PDF La transazione "fiscale" anche per i contributi ed estensione all'IVA limitatamente all'ipotesi di pagamento dilazionato  

Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 14 E del 10 aprile 2009: «TRANSAZIONE FISCALE - Debiti tributari o contributivi - Nell'ambito delle procedure di concordato preventivo (artt. 160 e ss. della L.F) e dell'accordo di ristrutturazione dei debiti (art. 182-bis della L.F) - Art. 182-ter della L.F. (RD 16/03/1942, n. 267), come modificato dall'articolo 16, comma 5, del D.Lgs. 12/09/2007, n. 169 - Ulteriori modifiche - Estensione all'IVA della transazione fiscale limitatamente all'ipotesi di pagamento dilazionato - Art. 32, comma 5, del DL 29/11/2008, n. 185, conv., con mod., dalla L 28/01/2009, n. 2»