file PDF Trasformazione di società: obblighi dichiarativi e di versamento
di Gianluca Martani e Debora Ricco

 

 

 

 

file PDF I termini processuali di impugnazione nel processo tributario alla luce della mini-riforma del processo civile di Angelo Buscema

 

 

 

 

file PDF I vizi dell'avviso di accertamento in caso di sottoscrizione delegata dell'atto di Alvise Bullo

file PDF Processo tributario: il termine di 20 giorni per il deposito di documenti ex art. 32 D.Lgs. n. 546/92 è perentorio. La documentazione prodotta fuori termine non può essere presa in considerazione dal Giudice — Commissione Tributaria Provinciale di Rimini - Sezione II - Sentenza n. 142 dell'8 luglio 2009: «ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - Accertamenti e controlli - Avviso di accertamento - Contenuto - Sottoscrizione - Da parte non del capo titolare dell'ufficio ma di un funzionario qualificato come capo Team controllo che sulla base dei documenti prodotti entro il termine di cui all'art. 32, comma primo, D.Lgs. n. 546 del 1992, non risultava provvisto di una valida ed efficace delega - Necessità delle delega - Fondamento - Mancanza - Conseguenze - Nullità dell'accertamento - Prova della delega - Onere dell'Amministrazione finanziaria - Art. 42, del DPR 29/09/1973, n. 600 • CONTENZIOSO TRIBUTARIO - Procedimento - Termine per il deposito di documenti nel giudizio di primo grado - Ex art. 32, D.Lgs. n. 546 del 1992 - Natura - Perentoria - Sussistenza - Fondamento - Artt. 32 e 61, del D.Lgs. 31/12/1992, n. 546 - Art. 152, secondo comma, c.p.c.»

 

 

SULLA CONFIGURABILITA' DEL REATO DI "SOTTRAZIONE"
NELLE DONAZIONI AI FAMILIARI

 

file PDF Sequestro preventivo di immobile donato al coniuge (moglie) da inquisito in ordine al reato di cui all'art. 11 D.Lgs. 74/2000 per sottrazione fraudolenta di beni al pagamento delle imposte: sussiste il fumus del reato contestato se il debitore o il donatario non dimostra positivamente che non aveva avuto conoscenza delle cartelle esattoriali

Corte Suprema di Cassazione - Sezione III Penale - Sentenza n. 36838 del 22 settembre 2009: «PENALE TRIBUTARIO - Reati Tributari - Delitti in materia di documenti e pagamento di imposte - Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte - Sequestro preventivo di immobile donato al coniuge (moglie), in regime di separazione dei beni, da inquisito in ordine al reato ex art. 11, D.Lgs. 74 del 2000 per sottrazione fraudolenta di beni al pagamento delle imposte - Legittimità - Condizioni - Art. 11 del D.Lgs. 10/03/2000, n. 74»
 

file PDF Non è reato donare un bene immobile al figlio dopo la notifica dell'atto di pignoramento immobiliare ma prima della trascrizione

Corte Suprema di Cassazione - Sezione VI Penale - Sentenza n. 38099 del 28 settembre 2009: «DELITTI CONTRO L'AMMINISTRAZIONE DELLA GIUSTIZIA - Delitti contro l'autorità delle decisioni giudiziarie - Sottrazione o danneggiamento di cose sottoposte a pignoramento o a sequestro - Donazione dell'immobile sottoposto a pignoramento prima della trascrizione - Configurabilità - Esclusione - Art. 388, comma 3 c.p. - Artt. 2693 e 2913 c.c.»

 

 

 

IL FONDO PATRIMONIALE
COME SCUDO ALLE PRETESE DEL FISCO

 

file PDF Il criterio identificativo dei crediti il cui soddisfacimento può essere realizzato in via esecutiva sui beni conferiti in fondo patrimoniale va ricercato nella relazione esistente tra il fatto generatore delle obbligazioni ed i bisogni della famiglia

Corte Suprema di Cassazione - Sezione V Civile Tributaria - Sentenza n. 15862 del 7 luglio 2009: «FAMIGLIA - Matrimonio - Rapporti patrimoniali tra coniugi - Fondo patrimoniale - Esecuzione sui beni e frutti - Condizioni - Inerenza del debito ai bisogni della famiglia - Necessità - Natura dell'obbligazione (legale o contrattuale) - Rilevanza - Esclusione - Anteriorità o posteriorità del credito rispetto alla costituzione del fondo - Irrilevanza - Art. 170 c.c.»
 

file PDF La costituzione di un fondo patrimoniale è atto idoneo a limitare le ragioni del Fisco. Sussiste pertanto, il periculum per il sequestro preventivo dei beni conferiti nel fondo in coincidenza con i primi controlli da parte del Fisco da indagati del reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte

Corte Suprema di Cassazione - Sezione III Penale - Sentenza n. 38925 del 7 ottobre 2009: «PENALE TRIBUTARIO - Reati Tributari - Delitti in materia di documenti e pagamento di imposte - Sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte - Configurazione del reato - Necessità di un'azione esecutiva di riscossione delle imposte - Irrilevanza - Art. 11 del D.Lgs. 10/03/2000, n. 74 • PENALE TRIBUTARIO - Reati Tributari - Delitti in materia di documenti e pagamento di imposte - Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte - Atti posti in essere dagli indagati al fine di diminuire le garanzie patrimoniali in coincidenza con i primi accertamenti o comunque con le prime verifiche da parte della polizia tributaria - Costituzione di fondo patrimoniale - Conseguenze - Beni conferiti nel fondo destinati a soddisfare i bisogni della famiglia e quindi sono parzialmente sottratti all'espropriabilità - Atto idoneo a limitare le ragioni del Fisco a norma dell'articolo 170 c.c. - Esclusione dall'esecuzione sui beni del fondo o sui frutti per debiti che il creditore conosceva essere stati contratti per scopi estranei alla famiglia - Credito fiscale - Mancanza di attinenza con i bisogni della famiglia - Conseguenze - Atto idoneo a limitare le ragioni del Fisco - Legittimità del sequestro preventivo di beni immobili confluiti in un fondo patrimoniale di indagati ordine al reato di cui all'art. 11 del D.Lgs. 74 del 2000 per sottrazione fraudolenta di beni al pagamento delle imposte»

file PDF Beni immobili di fondo patrimoniale: non ipotecabili per debiti fiscali attinenti all'attività imprenditoriale svolta in qualità di soci di società di persone

Commissione Tributaria Provinciale di Treviso - Sezione III - Sentenza n. 76 del 9 luglio 2009: «RISCOSSIONE - FONDO PATRIMONIALE - Riscossione coattiva - Espropriazione immobiliare - Iscrizione di ipoteca su immobile per crediti tributari - Iscrizione ipotecaria ex art. 77, del DPR 29/09/1973, n. 602 - Opposizione - Fondo patrimoniale - Esecuzione sui beni e frutti - Debiti estranei ai bisogni della famiglia - IRFEF imputata per trasparenza e debiti derivanti da obbligazioni sociali, per essere stati soci di società di persone (snc) - Divieto - Applicazione dell'art. 170 c.c. - Eccezione ex art. 170 codice civile proponibile nei confronti dei crediti fatti valere dall'agente della riscossione - Ammissibilità - Conseguenze - Cancellazione di iscrizione ipotecaria in quanto illegittimamente effettuata»

 

 

 ACCERTAMENTI IN BASE AGLI STUDI DI SETTORE

 

file PDF Lo stato di crisi del settore, le precarie condizioni di salute della contribuente e la gravidanza dell'unica collaboratrice familiare sono validi elementi per giustificare in sede di contraddittorio la non congruità agli studi di settore. In tal caso l'ufficio deve specificare nell'avviso i motivi in base ai quali non condivide o non ritiene provate le giustificazioni per il mancato adeguamento

Commissione Tributaria Regionale della Toscana - Sezione VIII - Sentenza n. 64 del 25 settembre 2009: «ACCERTAMENTO - STUDI DI SETTORE - IMPOSTE SUI REDDITI - IVA (Imposta sul valore aggiunto) - IRAP - Accertamento basato sulle risultanze degli studi di settore - Contenuto - Motivazione - Riferimento alle peculiari condizioni in cui il contribuente opera - Necessità - Elementi contrari offerti dal contribuente in sede di contraddittorio - Giustificazione da parte del contribuente sul mancato adeguamento alla stima fornita dal software GERICO - Contribuente (ditta per conto terzi) operante in comparto in crisi (ricami a mano) - Precarie condizioni di salute della contribuente - Gravidanza a rischio dell'unica collaboratrice familiare - Rilevanza - Difetto di motivazione dell'avviso di accertamento che non tiene conto degli elementi prodotti in sede di contraddittorio al contribuente - Sussistenza - La motivazione deve spiegare le ragioni che hanno indotto a ritenere infondate, in tutto o in parte, le argomentazioni contrarie - Artt. 62-bis e 62-sexies, del DL 30/08/1993, n. 331, conv., con mod., in L 29/10/1993, n. 427 - Art. 10, della L 08/05/1998, n. 146 - DPR 31/05/1999, n. 195 - Art. 39, comma 1, lett. d), e 42, del DPR 29/09/1973, n. 600 - Art. 2729 c.c. • CONTENZIOSO TRIBUTARIO - Prova civile - Poteri (o obblighi) del giudice tributario - Fatti notori - Utilizzazione ai fini della decisione del fatto noto - Fondamento - Fattispecie - Grave crisi settoriale - Giustificazione da parte del contribuente per il mancato adeguamento agli studi di settore attraverso un elemento notorio di conoscenza generale - Art. 115 c.p.c.»
 

file PDF Accertamenti in base agli studi di settore: la diminuita capacità lavorativa per prestare assistenza al familiare malato configura causa «di non normale svolgimento dell'attività»

Commissione Tributaria Provinciale di Gorizia - Sezione I - Sentenza n. 53 dell'11 marzo 2009: «ACCERTAMENTO - STUDI DI SETTORE - IMPOSTE SUI REDDITI - IVA (Imposta sul valore aggiunto) - IRAP - Accertamento basato sulle risultanze degli studi di settore - Legittimità - Presunzione contro la quale il contribuente può produrre argomentazioni e prove contrarie per giustificare il reddito dichiarato - Elementi contrari offerti dal contribuente in sede di contraddittorio - Giustificazione da parte del contribuente sul mancato adeguamento alla stima fornita dal software GERICO - Prova delle gravi condizioni di salute di un familiare (moglie) che hanno ridotto il tempo dedicato alla attività per poter prestare la necessaria assistenza - Prova sufficiente per configurare «... un periodo di non normale svolgimento dell'attività» - Conseguenze - Annullamento dell'avviso di accertamento - Artt. 62-bis e 62-sexies, del DL 30/08/1993, n. 331, conv., con mod., in L 29/10/1993, n. 427 - Art. 10, della L 08/05/1998, n. 146 - DPR 31/05/1999, n. 195 - Art. 39, comma 1, lett. d), del DPR 29/09/1973, n. 600 • ACCERTAMENTO - STUDI DI SETTORE - IMPOSTE SUI REDDITI - IVA (Imposta sul valore aggiunto) - IRAP - Accertamento basato sulle risultanze degli studi di settore - Contenuto - Esistenza di gravi incongruenze tra i ricavi dichiarati e quelli derivanti dall'applicazione degli studi di settore in motivazione - Necessità - Mancanza - Difetto di motivazione - Artt. 62-bis e 62-sexies, del DL 30/08/1993, n. 331, conv., con mod., in L 29/10/1993, n. 427 - Art. 10, della L 08/05/1998, n. 146 - DPR 31/05/1999, n. 195 - Art. 39, comma 1, lett. d), e 42, del DPR 29/09/1973, n. 600»

file PDF Accertamento basato sugli studi di settore: la ridotta attività per poter prestare assistenza ai familiari può giustificare la non congruità

Commissione Tributaria Provinciale di Milano - Sezione XLVI - Sentenza n. 114 del 30 marzo 2009: «ACCERTAMENTO - STUDI DI SETTORE - IMPOSTE SUI REDDITI - IVA (Imposta sul valore aggiunto) - IRAP - Accertamento basato sulle risultanze degli studi di settore - Efficacia probatoria della quantificazione dei ricavi o compensi medi determinati da GERICO - Elemento indiziario - Conseguenze - Necessità di individuazione da parte dell'Ufficio di ulteriori elementi che consentano una ricostruzione induttiva del volume d'affari - Elementi contrari offerti dal contribuente in sede di contraddittorio - Rilevanza - Artt. 62-bis e 62-sexies, del DL 30/08/1993, n. 331, conv., con mod., in L 29/10/1993, n. 427 - Art. 10, della L 08/05/1998 n. 146 - DPR 31/05/1999, n. 195 - Art. 39, comma 1, lett. d), del DPR n. 29/09/1973, n. 600»

 

file PDF Accertamenti fondati sulle risultanze degli studi di settore: se manca il prospetto di calcolo derivante dal software GERICO, nullo per difetto di motivazione

Commissione Tributaria Provinciale di Pistoia - Sezione I - Sentenza n. 101 dell'11 maggio 2009: «ACCERTAMENTO - STUDI DI SETTORE - IMPOSTE SUI REDDITI - IVA (Imposta sul valore aggiunto) - IRAP - Accertamento basato sulle risultanze degli studi di settore - Contenuto - Motivazione - Mancata allegazione del prospetto, parte integrante dell'accertamento, in cui sono riportati i dati contabili ed extra contabili utilizzati per la determinazione dei ricavi presunti - Mancata allegazione degli atti riferiti nella motivazione - Conseguenze - Difetto di motivazione dell'avviso di accertamento - Artt. 62-bis e 62-sexies, del DL 30/08/1993, n. 331, conv., con mod., in L 29/10/1993, n. 427 - Art. 39, comma 1, lett. d), e 42 del DPR 29/09/1973, n. 600 - Art. 56 del DPR 26/10/1972, n. 633 - Art. 2729 c.c.»

file PDF Accertamento basato sugli studi di settore a contribuente che opera in comparto di attività in riconosciuto stato di crisi: il risultato di GERICO non può costituire da solo elemento sufficiente a motivare la rettifica

Commissione Tributaria Provinciale di Massa Carrara - Sezione II - Sentenza n. 216 dell'11 giugno 2009: «ACCERTAMENTO - STUDI DI SETTORE - IMPOSTE SUI REDDITI - IVA (Imposta sul valore aggiunto) - IRAP - Accertamento basato sulle risultanze degli studi di settore - Settore lapideo - Settore di attività del contribuente in riconosciuto stato di crisi - Efficacia probatoria della quantificazione dei ricavi o compensi medi determinati da GERICO - Elemento indiziario - Conseguenze - Necessità di individuazione da parte dell'Ufficio di ulteriori elementi che consentono una ricostruzione induttiva del volume d'affari - Artt. 62-bis e 62-sexies, del DL 30/08/1993, n. 331, conv., con mod., in L 29/10/1993, n. 427 - Art. 10, della L 08/05/1998, n. 146 - DPR 31/05/1999, n. 195 - Art. 39, comma 1, lett. d), del DPR 29/09/1973, n. 600»

file PDF Il mero scostamento tra i ricavi dichiarati e quelli richiesti da GERICO non è sufficiente a legittimare l'accertamento da studi di settore

Commissione Tributaria Provinciale di Milano - Sezione XXV - Sentenza n. 137 del 15 luglio 2009: «ACCERTAMENTO - STUDI DI SETTORE - IMPOSTE SUI REDDITI - IVA (Imposta sul valore aggiunto) - IRAP - Accertamento basato sulle risultanze degli studi di settore - Agente monomandatario nel settore della pubblicità - Studio di settore TG61D - Efficacia probatoria della quantificazione dei ricavi o compensi medi determinati da GERICO - Elemento indiziario - Conseguenze - Necessità di individuazione da parte dell'Ufficio di ulteriori elementi che consentono una ricostruzione induttiva del volume d'affari - Artt. 62-bis e 62-sexies, del DL 30/08/1993, n. 331, conv., con mod., in L 29/10/1993, n. 427 - Art. 10, della L 08/05/1998, n. 146 - DPR 31/05/1999, n. 195 - Art. 39, comma 1, lett. d), del DPR 29/09/1973, n. 600»
 

 

 

 

 

file PDF L'OGGETTO DEI PRECEDENTI GIURISPRUDENZIALI DELLE COMMISSIONI TRIBUTARIE IN MATERIA DI ACCERTAMENTI IN BASE AGLI STUDI DI SETTORE PUBBLICATI SU "Finanza & Fisco"

 

 

 

 

file PDF Processi verbali di constatazione e inviti al contraddittorio: il nuovo modello per l'adesione agevolata

Provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate del 3 agosto 2009: «Approvazione delle modalità di effettuazione della comunicazione di adesione ai contenuti degli inviti al contraddittorio ai fini delle imposte dirette e IVA nonché delle altre imposte indirette, ai sensi dell'art. 5, comma 1-bis, e dell'art. 11, comma 1-bis, del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218. Integrazione del modello di comunicazione per l'adesione ai verbali di constatazione ai sensi dell'articolo 5-bis del decreto legislativo del 19 giugno 1997, n. 218 con le relative istruzioni, approvato con provvedimento del 10 settembre 2008»

 

 

 

 

file PDF Interessi di mora per ritardato pagamento delle somme iscritte a ruolo: a decorrere dal 1° ottobre 2009 determinati nella misura del 6,8358% in ragione annuale

Provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate del 4 settembre 2009: «Fissazione della misura degli interessi di mora per ritardato pagamento delle somme iscritte a ruolo»

 

 

 

 

file PDF Studi di settore: il programma delle revisioni applicabili a partire dal periodo d'imposta 2010

Provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate del 7 ottobre 2009: «Programma delle revisioni degli studi di settore applicabili a partire dal periodo di imposta 2010»

 

 

 

 

file PDF Soggetti residenti nei comuni della provincia di Messina colpiti dall'alluvione del 1° ottobre 2009: sospesi gli adempimenti ed i versamenti tributari che scadono nel periodo dal 1° ottobre al 1° novembre 2009 

Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 8 ottobre 2009: «Sospensione degli adempimenti e dei versamenti tributari a favore dei soggetti residenti nei comuni della provincia di Messina colpiti dall'alluvione del 1° ottobre 2009»