file PDF La motivazione dell'autorizzazione all'accesso domiciliare e le garanzie a tutela del contribuente sottoposto a controllo
di Angelina Iannaccone

file PDF Condizioni per la validità dell'autorizzazione del Procuratore all'accesso domiciliare: la necessità di controllare il regolare assolvimento della normativa in materia di IVA ed Imposte dirette, senza i gravi indizi di violazione della legge fiscale, non legittimano l'accesso — Corte Suprema di Cassazione - Sezione V Civile Tributaria - Sentenza n. 6836 del 20 marzo 2009: «ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - Accertamenti e controlli - Poteri degli uffici delle imposte - Accessi, ispezioni e verifiche - Accesso domiciliare - Autorizzazione del procuratore della Repubblica ex artt. 52 del DPR n. 633/72 e 33 del DPR n. 600/73 - Presupposti - Gravi indizi di violazione della legge fiscale - Necessità - Motivazione - Necessità - Fattispecie - Art. 52, del DPR 26/10/1972, n. 633 - Art. 33, del DPR 29/09/1973, n. 600 - Art. 14 Cost.»

file PDF Misurazione delle superfici imponibili ai fini di tributi locali: il "consenso" rende utilizzabili le risultanze dell'accesso nello studio professionale "viziato" da irregolarità procedimentali. Il contribuente poteva legittimamente rifiutare la verifica senza incorrere in nessuna conseguenza ai fini dell'accertamento — Corte Suprema di Cassazione - Sezione V Civile Tributaria - Sentenza n. 17210 del 23 luglio 2009: «ICIAP (Imposta comunale per l'esercizio di imprese, arti e professioni) - Controllo della dichiarazione - Misurazione diretta dell'immobile per la verifica della superficie utilizzata da studio professionale - Accesso diretto ai locali utilizzati per l'esercizio dell'attività - Condizioni - Rispetto delle prescrizioni previste dall'art. 4 del DL n. 66/1989 - Necessità - Mancanza - Consenso al controllo irregolare - Conseguenze - Art. 4, del DL 02/03/1989,
n. 66, conv., con mod., dalla L 24/04/1989, n. 144»

file PDF Per l'accesso domiciliare necessaria la sussistenza di gravi indizi di violazione di norme fiscali — Corte Suprema di Cassazione - Sezione V Civile Tributaria - Sentenza n. 21974 del 16 ottobre 2009: «ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - Accertamenti e controlli - Poteri degli uffici delle imposte - Accessi, ispezioni e verifiche - Accesso domiciliare - Autorizzazione del procuratore della Repubblica ex artt. 33 del DPR n. 600 del 1973 e 52 del DPR n. 633 del 1972 - Natura - Funzioni - Conseguenze - Sindacabilità da parte del giudice tributario - Sussistenza - Estensione - Motivazione del provvedimento in ordine all'esistenza di gravi indizi - Requisiti - Art. 52, del DPR 26/10/1972, n. 633 - Art. 33, del DPR 29/09/1973, n. 600 - Art. 14 Cost. • IVA (Imposta sul valore aggiunto) - Accertamento e riscossione - Attribuzioni e poteri degli uffici IVA - Accessi, ispezioni, verifiche - Autorizzazioni - Accesso domiciliare - Autorizzazione del procuratore della Repubblica ex art. 52 del DPR n. 633 del 1972 - Natura - Funzioni - Conseguenze - Sindacabilità da parte del giudice tributario - Sussistenza - Estensione - Motivazione del provvedimento in ordine all'esistenza di gravi indizi - Requisiti - Art. 52, del DPR 26/10/1972, n. 633 - Art. 33, del DPR 29/09/1973, n. 600 - Art. 14 Cost. • ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - IVA (Imposta sul valore aggiunto) - Accertamenti e controlli - Poteri degli uffici - Accessi, ispezioni e verifiche - Accesso domiciliare - Autorizzazione del procuratore della Repubblica ex artt. 33 del DPR n. 600 del 1973 e 52 del DPR n. 633 del 1972 - Sindacabilità da parte del giudice tributario - Estensione - Elementi aventi, secondo l'ordinamento, valenza indiziaria - Sussistenza - Necessità - Conseguenze - Autorizzazione emessa esclusivamente sulla scorta di informazione anonime - Legittimità - Esclusione - Art. 52, del DPR 26/10/1972, n. 633 - Art. 33, del DPR 29/09/1973, n. 600 - Artt. 14 e 113 Cost.»

 

 

 

file PDF Riflessi sul processo tributario di alcune norme contenute nella Legge 18/06/2009, n. 69 in materia di processo civile di Franco Cesareo

 

 

 

file PDF Non è opponibile ai creditori il fondo patrimoniale della famiglia non annotato a margine dell'atto di matrimonio

Corte Suprema di Cassazione - Sezioni Unite Civili - Sentenza n. 21658 del 13 ottobre 2009: «FAMIGLIA - Matrimonio - Rapporti patrimoniali tra coniugi - Fondo patrimoniale - Costituzione - Forma - Opponibilità ai terzi - Annotazione a margine dell'atto di matrimonio - Necessità - Trascrizione del vincolo o conoscenza "aliunde" da parte dei terzi - Irrilevanza - Artt. 162, 167 e 2647 c.c. • RESPONSABILITÀ CIVILE - Amministrazione pubblica - Comune - Responsabilità del Comune - Costituzione di fondo patrimoniale - Mancata annotazione nei registri dello stato civile - Responsabilità del Comune - Esclusione - Funzione esercitata dal Sindaco come ufficiale di Governo - Responsabilità dello Stato - Configurabilità - Art. 1, del RD 09/07/1939, n. 1238 - Art. 1, del DPR 03/11/2000, n. 396»  

 

 

file PDF Versamento indebito o esposizione di minor credito dovuta ad errori nella dichiarazione: oltre il termine prescritto per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo successivo, ammissibile la restituzione delle imposte indebite o il riconoscimento del maggior saldo a credito con l'istanza di rimborso ex art. 38 del D.P.R. n. 602/1973

Commissione Tributaria Regionale del Lazio - Sezione XXVI - Sentenza n. 77 del 26 giugno 2009: «RISCOSSIONE DELLE IMPOSTE - CONTENZIOSO TRIBUTARIO - Controversia relativa ad avviso di accertamento parziale ex art. 41-bis, DPR 29/09/1973, n. 600 - Conciliazione giudiziale - Perfezionamento - Divieto di ripetizione delle somme già versate dal contribuente all'ente impositore - Portata - Richiesta di rimborso ex art. 38 del DPR 602/1973 per errore relativo a valutazioni, questioni e fatti totalmente estranei ai rilievi posti a base dell'accertamento oggetto della conciliazione - Inammissibilità - Esclusione - Art. 48, del D.Lgs. 31/12/1992, n. 546 • DICHIARAZIONI FISCALI - RISCOSSIONE DELLE IMPOSTE - Dichiarazioni dei redditi, dell'imposta regionale sulle attività produttive, dei sostituti d'imposta ed IVA - Possibilità di integrare per correggere errori od omissioni che abbiano determinato l'indicazione di un maggior reddito, o comunque di un maggior debito d'imposta o di un minor credito - Sostanziale rettifica della dichiarazione con esposizione di maggior credito a favore del contribuente mediante istanza di rimborso ex art. 38, del DPR 29/09/1973, n. 602 - Ammissibilità»

 

 

 

file PDF Successive rivalutazioni e conseguente duplicazione dell'imposta sostitutiva: il presupposto del rimborso va individuato nel momento del pagamento della "nuova" imposta sostitutiva basato sull'ultima rideterminazione  

Commissione Tributaria Provinciale di Forlì - Sezione IV - Sentenza n. 117 del 3 agosto 2009: «RISCOSSIONE DELLE IMPOSTE - Imposta sostitutiva - Rideterminazione dei valori dei terreni e delle partecipazioni in società non quotate - Riaperture - Rapporto con le precedenti rivalutazioni - Impossibilità di scomputare dall'importo dell'imposta sostitutiva quanto già pagato per le precedenti rideterminazioni né utilizzare la compensazione mediante F24 - Istanza di rimborso - Possibilità - Termine decadenziale di 48 mesi - Decorrenza dal versamento - Non fondatezza - Pagamento due volte della stessa imposta - Duplicazione d'imposta in violazione dell'art. 67 del DPR 29/09/1973, n. 600 - Ripetizione della corrispondente somma - Azione di rimborso da esercitarsi in base all'art. 21 co. 2 D.Lgs. 546/1992 - Ammissibilità - Artt. 5 e 7 della L 28/12/2001, n. 448 - Art. 21, D.Lgs. 31/12/1992, n. 546 - Art. 38, del DPR 29/09/1973, n. 602 - Artt. 2033 e 2041 c.c.»

 

 

file PDF Accertamento fondato solo sulla presunzione derivante dallo studio di settore: nullo per difetto di motivazione se i ricavi dichiarati si collocano nel c.d. "intervallo di confidenza"

Commissione Tributaria Provinciale di Catania - Sezione IV - Sentenza n. 454 del 17 settembre 2009: «ACCERTAMENTO - STUDI DI SETTORE - IMPOSTE SUI REDDITI - IVA (Imposta sul valore aggiunto) - IRAP - Accertamento basato sulle risultanze degli studi di settore - Contenuto - Motivazione - Specificazione degli elementi di incoerenza o di incongruenza rilevati tra i ricavi dichiarati e quelli derivanti dalla stima fornita dal software GERICO in motivazione - Necessità - Mancanza - Difetto di motivazione dell'avviso di accertamento - Fondamento - Ricavi dichiarati superiori al c.d. "ricavo minimo ammissibile" e minori al c.d. "ricavo puntuale di riferimento" - Ricavi dichiarati all'interno dell'intervallo di confidenza - Ulteriore aggravio dell'onere motivazionale dell'atto impositivo - Necessità - Artt. 62-bis e 62-sexies, del DL 30/08/1993, n. 331, conv., con mod., in L 29/10/1993, n. 427 - Art. 10, della L 08/05/1998, n. 146 - DPR 31/05/1999, n. 195 - Art. 39, comma 1, lett. d), e 42, del DPR 29/09/1973, n. 600 - Art. 56 del DPR 26/10/1972, n. 633»

 

 

file PDF Emendabile e ritrattabile la dichiarazione anche dopo la notifica della cartella ex art. 36-bis del D.P.R. n. 600/1973 

Commissione Tributaria Provinciale di Potenza - Sezione II - Sentenza n. 261 del 3 novembre 2009: «RISCOSSIONE DELLE IMPOSTE - Riscossione mediante ruoli - Iscrizione a ruolo - Cartella di pagamento - Procedura ex art. 36-bis del DPR n. 600 del 1973 - Dichiarazioni contenute in Unico - Natura - Dichiarazioni di scienza e non un atti negoziali - Conseguenze - Emenda da parte del contribuente anche dopo la notifica della cartella e prima del ricorso contro la liquidazione automatica - Ammissibilità - Fondamento - Fattispecie - Errata compilazione della dichiarazione - Erroneità posta a fondamento alla liquidazione automatica - Natura dell'errore - Mera indicazione nel modello Unico di dato errato che non costituisce automatica fonte dell'imposta - Conseguenze nel caso di specie - Annullamento della cartella - Limite temporale - Art. 36-bis, del DPR 29/09/1973, n. 600 - Art. 2, commi 8 e 8-bis del DPR 22/07/1998, n. 322»

 

 

FUSIONE O SCISSIONE DI
SOCIETA' PER AZIONI

Fusione o scissione di S.p.A.: con il consenso unanime dei soci di tutte le società che partecipano alle operazioni possibile derogare all'obbligo della relazione degli esperti

file PDF Il testo del Decreto legislativo n. 147 del 13 ottobre 2009: «Attuazione della direttiva 2007/63/CE, che modifica le direttive 78/855/CEE e 82/891/CEE per quanto riguarda l'obbligo di far elaborare ad un esperto indipendente una relazione in occasione di una fusione o di una scissione di società per azioni»

file PDF Relazione illustrativa dello Schema di decreto legislativo (D.Lgs. 13 ottobre 2009, n. 147) recante: «Attuazione della direttiva 2007/63/CE, che modifica le direttive 78/855/CEE e 82/891/CEE per quanto riguarda l'obbligo di far elaborare ad un esperto indipendente una relazione in occasione di una fusione o di una scissione di società per azioni»

 

 

file PDF Condizioni e prove a carico del contribuente per la deducibilità dei componenti negativi derivanti da operazioni con soggetti residenti o domiciliati in Paesi a fiscalità privilegiata  

Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 1 E del 26 gennaio 2009: «ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - IMPOSTE SUI REDDITI - Deducibilità dei componenti negativi derivanti da operazioni con soggetti residenti o domiciliati in Paesi a fiscalità privilegiata - Deducibilità dei costi per prestazioni di servizi rese da professionisti domiciliati in Stati o territori aventi regime fiscale privilegiato - Limiti - Condizioni - Art. 110, commi 10, 11 e 12-bis
del DPR 22/12/1986, n. 917»

 

 

file PDF Costi nei Paesi black list: gli effetti della Finanziaria 2007 sui componenti negativi non indicati separatamente in dichiarazione e sulla prova dell'attività commerciale effettiva del soggetto estero e del reale interesse economico  

Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 46 E del 3 novembre 2009: «ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - IMPOSTE SUI REDDITI - SANZIONI TRIBUTARIE - Costi sostenuti per operazioni con soggetti ubicati in Paesi a fiscalità privilegiati - Modifiche della legge 296/2006 (Finanziaria 2007) al regime di deducibilità - Retroattività delle modifiche introdotte dalla legge finanziaria 2007 - Componenti negativi di reddito con soggetti domiciliati in Paesi a fiscalità privilegiata non indicati separatamente in dichiarazione ai sensi dell'art. 110, commi 10 e 11 del DPR 22/12/1986, n. 917 - Presentazione di dichiarazione integrativa ex art. 2, comma 8, del D.P.R. 22 07/1998, n. 322 - Trattamento sanzionatorio in presenza di dichiarazione integrativa - Rilevanza dell'inizio di accessi, ispezioni e verifiche - Artt. 1 e 8, del D.Lgs. 18/12/1997, n. 471 - Art. 1, commi 301, 302 e 303, della L 27/12/2006, n. 296»

 

 

file PDF Nuove norme in materia di società cooperative: prime istruzioni sull'iscrizione presso l'albo, comunicazioni annuali delle notizie sulla prevalenza e competenza dell'accertamento dei requisiti mutualistici   

Circolare del Ministero dello Sviluppo Economico del 16 ottobre 2009, n. 0115427: «COOPERATIVE - Albo delle società cooperative - Iscrizione presso l'albo - Natura - Carattere costitutivo - Art. 2512, secondo comma, c.c. - Art. 223-sexiesdecies disp. att. c.c. - DM 23/06/2004 - Presentazione della comunicazione unica per la nascita dell'impresa - Effetti - Automatica iscrizione nell'albo delle società cooperative - Art. 9, DL 31/01/2007, n. 7, conv., con mod., dalla L 2/04/ 2007, n. 40 - Vigilanza sugli enti cooperativi - Comunicazione delle notizie di bilancio ai fini della dimostrazione della sussistenza o della perdita della qualifica di cooperativa a mutualità prevalente - Accertamento dei requisiti mutualistici - Esclusiva competenza del Ministero dello sviluppo economico - Mancata ottemperanza alla diffida impartita in sede di vigilanza - Sanzioni - Artt. 1 e 12, D.Lgs. 02/08/2002, n. 220 - Art. 10, L 23/07/2009, n. 99»

 

 

RIFORMA DEL DIRITTO SOCIETARIO
 I CHIARIMENTI DEI NOTAI

file PDF Diritto societario: gli orientamenti dei notai toscani su trasformazione di s.p.a. o s.r.l. con perdite superiori al capitale sociale in società di persone senza ricapitalizzare, determinazione del capitale sociale della società risultante dalla fusione tra società di capitali   

Consiglio Notarile dei Distretti Riuniti di Firenze, Pistoia e Prato - Documenti osservatorio del 4 giugno 2008

 

 

ULTIM'ORA

 

Acconto IRPEF 2009: le regole per la riduzione   

Comunicato stampa dell'Agenzia delle Entrate del 17 novembre 2009
 

Con un decreto legge approvato dal Governo è stato disposto il differimento del versamento di 20 punti percentuali dell'acconto IRPEF per l'anno 2009 alla data di pagamento del saldo per lo stesso anno. Di conseguenza l'acconto IRPEF dovuto entro lunedì 30 novembre ammonterà al 79 per cento anziché al 99 per cento. La differenza sarà versata a giugno del 2010. Il provvedimento è a favore di tutti i contribuenti che versano l'acconto e quindi: ai lavoratori dipendenti e pensionati in possesso di ulteriori redditi (ad esempio, redditi fondiari o compensi per prestazioni occasionali), agli imprenditori, ai soci di società di persone e ai professionisti.

Ai contribuenti che hanno già effettuato il pagamento dell'acconto nella misura del 99 per cento spetta un credito d'imposta pari alla differenza pagata in eccesso, da utilizzare in compensazione con il modello F24 (art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241). Per coloro che si sono avvalsi dell'assistenza fiscale, i sostituti d'imposta tratterranno l'acconto applicando la nuova percentuale del 79 per cento. Qualora sia stato già effettuato il pagamento dello stipendio o della pensione senza considerare tale riduzione, i sostituti provvederanno a restituire nella retribuzione di dicembre le maggiori somme trattenute.